BOLETIN 3030 NORMAS DE AUDITORIA PDF

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Author:Sak Yozshugul
Country:Mauritius
Language:English (Spanish)
Genre:Video
Published (Last):17 January 2004
Pages:318
PDF File Size:9.69 Mb
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ISBN:841-6-67248-591-1
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Embed Size px x x x x Generalidades El estudio y evaluacin del control interno debe realizarse para cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente". El Boletn , Estudio y evaluacin del control interno cubre aspectos conceptuales e incorpora el trmino "estructura del control interno'.

Los procedimientos recomendados para su estudio y evaluacin, quedan cubiertos en este boletn y su apndice 1. Objetivo El objetivo de este boletn es dar a conocer los procedimientos de auditoria recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluacin del control interno durante el proceso de planeacin de una auditora de estados financieros.

Alcance y limitaciones Los procedimientos sealados en este boletn son aplicables al estudio y evaluacin de la estructura del control interno, cuando stos se realizan como parte de una auditora de estados financieros, conforme a las normas de auditora generalmente aceptadas. Existen diversos enfoques vlidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluacin, que pueden ser aplicables segn el criterio del auditor.

Procedimientos recomendados para el estudio y evaluacin de los elementos de la estructura del control interno En el boletn se definen "los elementos de la estructura del control interno y se establecen los procedimientos normativos aplicables a su estudio y evaluacin, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditora, por lo que el auditor deber adquirir una comprensin suficiente de cada uno de esos elementos, para planear la auditora de estados financieros de la entidad.

Ese conocimiento deber incluir el disea de polticas, procedimientos y registros relevantes y evidencia de que la entidad los ha puesto en marcha. El boletn establece que los elementos de la estructura del control interno, son los cinco siguientes: a.

EI ambiente de control. La evaluacin de riesgos. Los sistemas de informacin y comunicacin. Los procedimientos de control. La vigilancia.

El Boletn Estudio y evaluacin del control interno define el ambiente de control como la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son los siguientes: a. Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos. Estructura de organizacin de la entidad. Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits.

Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad. Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo la funcin de fa auditora interna. Polticas y prcticas del personal. Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de la entidad. Las caractersticas personales, filosofa y forma de pensar de las personas que integran la administracin y la forma en la que se asigna la responsabilidad en una entidad tienen gran influencia en lo razonable de la informacin que se presenta en los estados financieros, en la confianza en los sistemas contables y en la efectividad de los controles internos.

SI las acciones de la administracin no promueven un ambiente. Para planear la auditora se necesita obtener un conocimiento suficiente del ambiente de control. Est conocimiento comprende las condiciones bajo las que estn diseados, se implementan y funcionan, tanto el sistema contable de la entidad como sus procedimientos de control.

Basado en este conocimiento, el auditor debe evaluar si el ambiente promueve sistemas contables confiables y procedimientos de control efectivos. Si basado en su conocimiento del ambiente de control, el auditor tiene dudas fundadas respecto de la efectividad de la estructura del control interno, juzgar si es adecuado o no confiar en ella durante la auditora. Si el auditor concluye que el ambiente del control promueve un control interno efectivo, se puede confiar en los controles durante la auditora, siempre y cuando stos se prueben y sean efectivos.

El ambiente de control es el resultado conjunto de diversos factores que afectan la efectividad global del control interno. Para evaluar adecuadamente los factores del ambiente de control, el auditor deber investigar y documentar en sus papeles de trabajo, lo siguiente:.

Caractersticas e integridad de la administracin, as como su habilidad en el desarrollo de sus funciones. Entre algunas de Ias cuestiones que se deben considerar, estn: la posible participacin de la administracin en actos ilegales; actitud de la administracin para aceptar riesgos anormales de alto nivel en la toma de decisiones; distorsin en los estados financieros; cambios continuos de bancos, abogados o auditores; y, conocimiento por parte del auditor de dificultades personales significativas u otras influencias en quienes integran la administracin, que pudieran afectar adversamente su integridad, actitudes o desempeo.

Asimismo, el auditor deber preguntarse si la administracin ha fallado en su obligacin de contratar personas de buena reputacin y apropiadas a las necesidades de la entidad; si la administracin est concentrada en una persona o en un grupo pequeo; si existe alguna persona que sin ser accionista, ni tener en la entidad un puesto ejecutivo, ejerza influencia significativa en los asuntos de la entidad; y si han ocurrido cambios importantes e inesperados en los miembros de la administracin.

Compromiso de la administracin sobre lo razonable de los estados financieros. Se deber investigar por el auditor si la administracin de la entidad aplica agresivamente los principios de contabilidad, si se rehsa a aceptar y registrar los. El auditor tambin deber considerar la probable existencia de un nmero significativo de transacciones con partes relacionadas fuera del curso normal de los negocios; si se observan operaciones sin una justificacin econmica sustancial en el periodo pasado o en el actual ; y, si la entidad est planeando o negociando financiamientos nuevos o de importancia tal que sus trminos puedan influir en los resultados financieros.

Compromiso de la administracin para disear y mantener sistemas contables y controles internos efectivos. Existen algunas preguntas que el auditor debe contestarse para definir si sus preocupaciones son vlidas, tales como: si la administracin muestra falta de inters por las deficiencias que lleguen hacerse de su conocimiento en los sistemas de contabilidad y en los procedimientos de control; si estn establecidas y se comunican adecuadamente las polticas de la entidad con respecto a prcticas de negocios, conflicto de intereses y cdigo de conducta y si se han establecido procedimientos que prevengan actos ilegales.

Otras situaciones que se deben documentar con respecto a este punto, son las. Tambin, el auditor deber observar: si la rotacin es alta en puestos clave; si las descripciones de labores y responsabilidades de preparacin y emisin de informes se han establecido con claridad y comunicado efectivamente; si el cliente frecuentemente no cumple con sus fechas de cierre o fechas limite; Y.

Estructura de la organizacin de la entidad Las estructuras de la organizacin y de la administracin general deben proporcionar una base efectiva para la planeacin, ejecucin y control de las operaciones de la entidad y para la emisin de informacin.

La naturaleza de esa organizacin y a estructura de la administracin, pueden ser indicativas de un mayor o menor riesgo o de deficiencias potenciales importan es en el ambiente de control. Con respecto a la estructura de organizacin, el auditor deber considerar lo apropiado de sta con respecto a la industria y al tamao y naturaleza de la entidad; adicionalmente, se considerar si los recursos humanos y materiales de las reas de finanzas, contabilidad y PED son adecuados.

Para poder responder a lo anterior, el auditor tendr que evaluar si la estructura es muy compleja; si la entidad ha tenido un rpido crecimiento y cmo lo ha enfrentado; si se han adquirido recientemente otras entidades; Y. Asimismo, ser necesario que el auditor evale la complejidad de la estructura de informacin. Con respecto a la estructura de la administracin. Para lograr lo anterior, el auditor deber analizar si la supervisin y el seguimiento de las operaciones descentralizadas o disperses geogrficamente son adecuados y si existe suficiente supervisin y control de las operaciones de PED, espacialmente cuando stas estn descentralizadas.

Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus comits El auditor deber verificar si el consejo de administracin ha delegado algunas de sus fun. View Download 6 Category Documents. El ambiente de control El Boletn Estudio y evaluacin del control interno define el ambiente de control como la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles.

Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar d. SI las acciones de la administracin no promueven un ambiente de control favorable, y la asignacin de responsabilidades no es apropiada, es ms probable que los subordinados cometan errores y que, en general, exista falta de inters hacia los controles internos. Para evaluar adecuadamente los factores del ambiente de control, el auditor deber investigar y documentar en sus papeles de trabajo, lo siguiente: Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos.

Se deber investigar por el auditor si la administracin de la entidad aplica agresivamente los principios de contabilidad, si se rehsa a aceptar y registrar los ajustes de auditora o si busca distorsionar los resultados o mostrar un crecimiento Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar consistente en las utilidades, en ausencia de un incremento real.

Otras situaciones que se deben documentar con respecto a este punto, son las apreciaciones del 'auditor relativas a: si la administracin efecta un seguimiento adecuado de problemas sobre resultados financieros o de variaciones contra presupuesto. Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus comits El auditor deber verificar si el consejo de administracin ha delegado algunas de sus fun.

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Boletín 5030. unidad 3

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